Can the conceptual framework be all things to all (wo)men?

David Alexander (1) , Anne Le Manh-Béna (2) , Olivier J. Ramond (3)

1 Birmingham Business School
2 ESCP Europe - Ecole Supérieure de Commerce de Paris
3 DRM - Dauphine Recherches en Management

This paper explores the significant changes which have taken place in recent years, and continue to take place, in relation to the role of, and desirable characteristics of, a conceptual framework (CF). More precisely, we address the following three questions. 1) Why were conceptual frameworks created, or not created? 2) What is the role of conceptual frameworks today? and 3) What is the answer to our title question? While exploring the origins of the search of CF at the beginning of the twentieth century and adopting a multi-national (as well as international) approach, we discuss the origins, role and possible rationales for the economics-based CFs of the IASB and other bodies with a strong Anglo-Saxon influence. This analysis leads us to partially reject the commonly held view that public-sector regulators have, and need, no conceptual framework. More precisely, our analysis on CF-based standard-setting points out the inherent contradictions in trying to produce a single properly coherent set of notions and practices which is applied in significantly different contexts and for significantly different purposes.

Dans ce papier, nous discutons du rôle et des caractéristiques d‟un cadre conceptuel comptable objet d‟un débat récurrent depuis de nombreuses années. Plus précisément, nous posons les questions suivantes : 1) Pourquoi les cadres conceptuels comptables ont ou n‟ont pas émergé ? 2) Quel est le rôle des cadres conceptuels aujourd‟hui ? 3) Quelle est la réponse au titre de notre papier ? Dans un premier temps, nous analysons, à la lumière de l‟histoire des cadres conceptuels comptables au 20ème siècle, les raisons ayant incité l‟IASB ainsi que d‟autres normalisateurs anglo-saxons à développer un cadre conceptuel fondé sur une approche économique. Cette analyse nous amène à rejeter en partie l‟idée communément admise selon laquelle les normalisateurs comptables publics n‟ont pas de cadre conceptuel et n‟en n‟ont pas besoin. Finalement, nous suggérons que l‟approche traditionnellement suivie pour développer un cadre conceptuel se heurte à une contradiction : comment, en effet, développer une base unique de concepts et de pratiques destinée à être appliquée dans des contextes sensiblement différents et pour servir des besoins divers ?

Mots clés: Conceptual framework; private vs. public standard-setting; IASB; Roman vs. Common law.

Mots clés: adre conceptuel; normalisateurs privés versus normalisateur public; Droit romain versus Common Law.

Domaines: Gestion et management

David Alexander, Anne Le Manh-Béna, Olivier J. Ramond. Can the conceptual framework be all things to all (wo)men?. Comptabilité sans Frontières..The French Connection, May 2013, Canada. pp.cd-rom. ⟨hal-00991959⟩